Vastgoed BV en Estate Planning

Sinds 2010 ziet de wereld en voor de erfbelasting en successie heel anders uit. De wijzigingen hebben grote gevolgen voor de Vastgoed, Pensioen en Stamrecht BV's in Nederland. In dit artikel kijken wij naar de gevolgen voor de Vastgoed BV's die geen materiële onderneming uitoefenen.

Voorbeeld

Henk de Vries bezit 100% van de aandelen in H. de Vries Beheer BV. De BV is ooit opgericht met contact geld, zijnde 18.000 euro. In de BV zit een bedrijfspand met een waarde van 2.000.000 euro, de boekwaarde bedraagt 1.000.000 euro. De lening bij de Rabobank bedraagt 500.000 euro. Bij verkoop van het bedrijfspand moet er 25,5% Vennootschapsbelasting worden betaald. De aandelen zijn derhalve 1.245.000 euro (zijnde 2.000.000 te verminderen met VPB en de bankschuld). De heer de Vries komt in 2011 door een een ongeval om het leven, de de aandelen gaan naar zijn 2 kinderen. Wat zijn de fiscale gevolgen?

De kinderen moeten rekening houden met de volgende belastingheffing

Inkomstenbelasting ad 311.250 euro (25% van 1.245.000 euro)
Erfbelasting ad 186.750 euro (20% van 1.245.000 -/- 311.250 euro)
Vennootschapsbelasting
Overdrachtsbelasting

Per direct is er bijna 500.000 euro aan belasting verschuldigd, zijnde ongeveer 40% van de waarde van de aandelen van de BV. Dit geld is niet aanwezig, de kinderen besluiten dan ook om het bedrijfspand te verkopen. Bij de verkoop is nog eens 255.000 euro aan Vennootschapsbelasting verschuldigd. Al met al is er dus ruim 750.000 euro aan belastingen verschuldigd, dit nog los van de 6% overdrachtsbelasting die moet worden betaald (meestal zal een koper deze voor zijn rekening nemen).

Conclusie

Bij de verkoop van het hiervoor genoemde bedrijfspand van 2.000.000 euro blijft er voor de kinderen ongeveer 750.000 euro over, er gaat namelijk 750.000 euro naar de belastingdienst en 500.000 euro naar de bank.

Belastingtip

De belangrijkste tip is eigenlijk, laat u adviseren. U kunt de belastingheffing van ruim 750.000 euro voorkomen door bijvoorbeeld de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit of een emigratie naar het buitenland. Een alternatief is om het bedrijfspand tijdens levens al naar de kinderen over te dragen, dit zal echter afhangen van de waarde van het bedrijfspand en de wijze waarop het bedrijfspand wordt gebruikt (binnen de familie, staat het pand leeg. etc.)