Stel gratis
uw vraag over
Deelnemingsvrijstelling
aan belastingtips.nl
 

Zoek een belastingexpert
bij u in de buurt:

Zoek >>

Aanmelden nieuwsbrief Aanmelden als partner

Deelnemingsvrijstelling

De deelnemingsvrijstelling is ondergebracht in de vennootschapsbelasting. Een B.V. moet over haar winst vennootschapsbelasting betalen (20% of 25,5%). Als sprake is van een zogenaamde holdingstructuur (2 B.V.'s), zou bij verkoop van de werkmaatschappij opnieuw belasting moeten worden betaald over de verkoop van de aandelen in de werkmaatschappij. Door de deelnemingsvrijstelling is de holding geen belasting verschuldigd over de verkoop van de aandelen in de werkmaatschappij. Dit geldt ook als de werkmaatschappij winst uitkeert aan de holding, over de dividenduitkering is geen belastingheffing verschuldigd. Bij het vaststellen van de belastbare winst wordt de winst (of het verlies) uit de deelneming dus niet meegenomen.

De deelnemingsvrijstelling bewijst haar nut dus met name bij:

• winstuitkeringen / dividenduitkeringen;
• verkoop van aandelen.

Wat is een deelneming?

Er is sprake van een deelneming als een B.V. tenminste 5% van de aandelen in een werkmaatschappij bezit. De deelnemingsvrijstelling geldt alleen als sprake is van een belang in een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal. In dit besluit kunt u lezen op welke buitenlandse rechtspersonen de deelnemingsvrijstelling van toepassing is. Dit kan per soort aandeel zijn en in de praktijk wordt dit ook toegepast als een B.V. een winstdelende vordering of een winstbewijs heeft in een CV. Ook op preferente aandelen kan de deelnemingsvrijstelling van toepassing, kijk voor een toelichting naar dit besluit. 

Nadelen deelnemingsvrijstellingen

Als een deelneming met verlies wordt verkocht, is dit verlies niet aftrekbaar. Ook de kosten verbonden aan een verkoop (of aankoop) mag u niet ten laste van de fiscale winst brengen. Financieringskosten zouden ook onder de deelnemingsvrijstelling vallen, edoch hiervoor is een aparte regeling opgenomen. Mits dit correct wordt gestructureerd zijn rentelasten aftrekbaar van de fiscale winst.

• Meer weten over Deelnemingsvrijstelling? Stel ons direct uw vraag
• Bekijk aanbiedingen van één van onze partners.

• Deelnemingsvrijstelling en liquidatie

  • Als een deelneming geliquideerd wodt of failliet gaat is soms het verlies wel aftrekbaar.

• Certificaten en deelnemingsvrijstelling

  • Als de juridische eigendom van een aandelenpakket is gelegen bij een stichting (certificering) is de deelnemingsvrijstelling ook van toepassing. Dit wordt nog eens bevestigd door een arrest van de Hoge Raad d.d. 13 november 1985 /BNB 1986/4

• Lees meer over Deelnemingsvrijstelling
  • Vennootschapsbelasting tarieven
    Aandelenoverdracht B.V.
    Belastingtips BV en NV
    
    
• Bron

  • Dit artikel is geschreven door mr. D.J.B. Jongbloed van Jongbloed Fiscaal Juristen in Enschede