Verliesverrekening inkomstenbelasting

Verliezen kunnen 9 jaar vooruit en 3 jaar terug worden verrekend.

Verliesverrekening

Verliezen uit box 1

Een verlies wordt eerst in het jaar zelf met positief ander inkomen verrekend (horizontale verliesverrekening). Verliesverrekening moet eerst plaatsvinden binnen dezelfde box (bijvoorbeeld verlies uit een onderneming verrekenen met positief inkomen uit een dienstbetrekking). Het verlies in box 1 (arbeid, winst, woning) kan vervolgens worden verrekend met het inkomen uit de vorige 3 jaren (verticale verliesverrekening), allereerst naar het oudste jaar. Als er dan nog verlies overblijft, kan dit worden verrekend met winsten in de komende 9 jaar. Negatieve persoonsgebonden aftrek kan alleen met toekomstig positief inkomen worden verrekend (onbeperkt).

Verliezen uit box 2

Verliezen in box 2 kunnen alleen worden verrekend met aanmerkelijk belang dividenden of vervreemdingswinsten. Dit kan worden opgelost door de aandelen waarin u een aanmerkelijk belang heeft te vervreemden. Uiteindelijk kunt u dan het box 2 verlies verrekenen met inkomen in box 1 (2 kalenderjaren na de beëindiging van het aanmerkelijke belang, dus vervreemding in 2008 en verrekening in 2010).