Innovatie box, de fiscale tip voor bedrijven

Sinds 2010 heeft Nederland er een fiscaal aantrekkelijke regeling bij, de innovatie box. Winsten zijn belast tegen 5% en verliezen zijn aftrekbaar tegen 20% of 25,5%. De voorloper, de octrooibox, is in 2007 ingevoerd en was niet zo populair, dit kwam door de beperkte toepassing. Vanaf 2011 kan de afdrachtsvermindering van 46% op een loon tot 220.000 euro blijvend worden toegepast, voor het meerdere is de afdrachtsvermindering 16%. De maximale vermindering bedraagt 11 miljoen euro.

Voor welke bedrijfsactiviteiten ?

De innovatiebox is geïntroduceerd om innovatie, ontwikkelingen en onderzoek bij bedrijven te stimuleren. Dit met als doel om Nederland als vestigingsland voor innovatieve ondernemingen meer op de kaart te zetten. De ontwikkeling in de tijd

sinds 2007 kunnen bedrijven die een octrooi of patent hebben ontwikkeld voor uitvindingen of technische toepassingen gebruik maken van de octrooibox
sinds 2008 is dit uitgebreid voor de immateriële vast activa waar Senternovem (nu Agentschap NL) een verklaring inzake speur en ontwikkelingswerk (S&O verklaring) heeft afgegeven, hierdoor zou software er dus ook onder kunnen vallen.
sinds 2010 is het belastingtarief verlaagd van 10% tot 5%, de mogelijkheden zijn ook verder uitgebreid. De boxdrempel en boxruimte komen feitelijk te vervallen, evenzo als de maxima.

Opmerking

De innovatiebox is niet van toepassing op gekochte immateriële vaste activa. Merkenrechten en logo's kwalificeren niet.

Waarop is de innovatiebox van toepassing?

De octrooibox wordt berekend over de netto winst (inkomsten en verkoopwinsten -/- kosten en afschrijvingen). Tot 2010 gold er nog een boxdrempel (nog in te lopen voortbrengingskosten met maximum van 100.000 euro) en een boxruimte (ten hoogste 4x de voortbrengingskosten, maximaal 400.000 euro). Aandachtspunten hierbij zijn

nettovoordelen kunnen meer omvatten dan de rechtstreeks aan het octrooi toerekenbare inkomen, hierbij kunt u denken aan de opbrengst van de hieraan gerelateerde software.
voor zelf ontwikkelde of voortgebrachte immateriële vaste activa geldt wel dat deze tenminste voor 30% hun oorzaak vinden in het octrooi.
probleem is activa nu wel en niet onder de innovatie box vallen, sommige activa zijn gedeeltelijk innovatief edoch wellicht niet helemaal, dit zal dan ook gelden voor de toerekening van de (voortbrengings)kosten.
de boxdrempel wordt jaarlijks door de belastingdienst bij beschikking vastgesteld
keuze voor de innovatiebox kunt u aangeven bij de aangifte vennootschapsbelasting, de keuze kan gemaakte worden per immaterieel activum

Voorbeelden

Een machine heeft een bediening waarvoor een octrooi is verleend. De verkoopwinst van de machine valt niet onder de octrooibox, het onderdeel is te klein.
Een bedrijf ontwikkelt een medicijn waarvoor een octrooi is verleend. De kosten voor het maken bedroegen 600.000 euro. Door de ontwikkeling is een verlies geleden van 300.000 euro. De netto winst voor dit medicijn bedraagt vanaf 2011 ongeveer 300.000 euro per jaar. Het verlies kan tegen het reguliere tarief van 25,5% worden verrekend. De boxdrempel (verlies en voortbrengkosten) bedraagt 900.000 euro. De winst over 2011, 2012 en 2013 is normaal belast tegen 20%/ 25.5%. Vanaf 2014 wordt het tarief over de winst 5%.

Overgangsregeling

Als er immateriele vast activa voor 2010 zijn ontwikkeld gaan deze per 2010 over van de octrooibox naar de innovatiebox. Voor een S&O activum dat is voortgebracht in 2008 of 2009 blijven de boxdrempel en de boxruimte van toepassing, dit kan het netto voordeel beperken.