Afroommethode DGA

Het salaris van de DGA wordt meestal te laag door de B.V. vastgesteld. De redenen zijn:

dividend is gunstiger dan salaris;
tekorten worden ingevuld door opnamen in rekening courant;
DGA onderschat zijn behoefte aan geld (salaris);
overgang naar de B.V. wordt niet juist vorm gegeven;
DGA wil geld in zijn bedrijf laten en minder loonheffing betalen.

Salaris DGA in de wet

In de wet loonbelasting (artikel 12a) is opgenomen dat voor de DGA een minimaal salaris moet gelden (fictief loon). Het salaris moet minimaal 70% zijn van het zakelijke salaris. Wordt het salaris niet betaald, dan wordt het verschil gezien als een informele kapitaalstorting. Het standaard salaris bedraagt € 41.000.

Belastingtip lager salaris

Wil de DGA een lager salaris, dan is overleg met de Belastingdienst wenselijk.

De DGA zou de AOV-premie privé kunnen betalen en het DGA salaris iets kunnen verhogen, qua fiscaal loon maakt dit niets uit en het voorkomt discussie met de Belastingdienst.
De Belastingdienst is van mening dat pensioen niet tot het gebruikelijke loon behoort. Dit is volgens mij niet juist (kijk hiervoor ook naar de uitspraak van het Gerechtshof Den Bosch op 27 mei 2011 nr. 2010/00478), de staatssecretaris is tegen de uitspraak niet in cassatie gegaan.
Een belastbaar inkomen van zo'n € 55.000 is voor de DGA optimaal.
Het autokostenforfait telt mee bij het fictieve salaris van € 41.000.
Levensloop mag in mindering worden gebracht op het fictieve salaris van € 41.000.

Hoe salaris DGA bepalen?

De winst van een bedrijf wordt gemaakt door de werknemers, de klanten, de goodwill en het geïnvesteerde vermogen. Ook de arbeidsprestatie van de DGA is hierbij van belang. Dit moet eigenlijk volledig uit elkaar worden getrokken. Via de afroommethode wordt eigenlijk het resultaat van de B.V. / N.V. toegeschreven aan de DGA en wordt er beperkt rekening gehouden met de overige facetten. In de praktijk zijn er 2 belangrijke methoden om het salaris van de DGA te bepalen:

salaris van vergelijkbare werknemers;
afroommethode (inkomsten / uitgaven en vergoeding eigen vermogen B.V.).

Specialisten en gebruikelijk loon

Een notaris, specialist, advocaat of andere vrije beroeper heeft het meestal lastig met het vaststellen van zijn gebruikelijke loon. De inspecteur zal hem al snel verplichten om een hoog salaris te onttrekken uit zijn B.V. Als de B.V. enkel een aandeel in een maatschap heeft of enkel inkomsten ontvangt vanuit werkzaamheden van de DGA, dan zal de inspecteur het salaris vaststellen op grond van de zogenaamde afroommethode. Het salaris is dan meestal 70% van de bruto winst van de B.V., meestal is de bruto winst gelijk aan de omzet.

Salaris notaris

De heer X is notaris en ontvangt een winstaandeel van € 210.000. Het salaris van de heer X bedraagt € 70.000. Het salaris wordt door de inspecteur vastgesteld op € 100.000. Dit is de omzet, te verminderen met alle afschrijvingen, pensioen, kantoorkosten en rentelasten. Tevens wordt rekening gehouden met een winstmarge in de B.V. van 20%. De uitspraak wordt door de Rechtbank Arnhem (17 november 2009) bevestigd.

Salaris advocaat

De heer Y is advocaat en ontvangt een salaris van € 55.000, zijn winstaandeel bedraagt € 170.000. Het salaris wordt door de Rechtbank in Leeuwarden vastgesteld op € 100.000.

Belastingtip vrije beroepers en DGA salaris

Voor vrije beroepers is een holdingstructuur te overwegen, via deze route kan het salaris lager worden vastgesteld. Er mag namelijk aan beide B.V.'s een eigen winstaandeel van 20% of 30% worden toegewezen. De Belastingdienst zal hier kritisch naar kijken, laat u derhalve goed adviseren.