Salary Split

Een werknemer werkt voor meerdere werkgevers in verschillende landen. Het salaris wordt geknipt en hierdoor kan een tariefsvoordeel ontstaan. De Salary Split wordt in de praktijk steeds regelmatiger toegepast.

Hoe werkt het ?

Het belastingtarief in het buitenland zal door allerlei opstaptarieven en vrijstellingen vaak laag zijn. Als u in Nederland woont dan wordt dit salaris vrijgesteld op basis van het gemiddelde tarief over uw wereld inkomen, hiermee wordt in Nederland meer vrijgesteld dan dat er in het buitenland wordt geheven. De salary split kan zeer gunstig uitwerken

Voorbeeld berekening

Henk werkt in Enschede voor De vries BV, daarnaast werkt Henk ook nog voor De Vries GmbH in Munster. Het totale inkomen van Henk bedraagt 100.000 euro, hiervan heeft hij 40.000 in Duitsland verdiend. In Duitsland moet hij over dit salaris 7.000 euro belasting betalen. Als Henk 100.000 euro in Nederland zou verdienen dan is hij hierover 39.000 euro belasting verschuldigd. Het Duitse salaris is in Nederland vrijgesteld volgens de formule 40.000/100.000 × 39.000 euro = 15.600 euro. Er wordt dus 15.600 vrijgesteld terwijl Henk in Duitsland maar 7.000 euro hoeft te betalen, voordeel 8.000 euro netto per jaar.

Vereisten salary split

Liegen mag niet, de split payroll of salary split moet wel een realiteitsgehalte hebben en niet alleen een papieren structuur zijn. De vereisten voor een geslaagde salary split zijn

goed vastgelegd in overeenkomsten
werknemer moet daadwerkelijk in buitenland werken voor werkgever aldaar
werknemer moet onder gezag staan van de buitenlandse werkgever
salaris moet in overeenstemming zijn met de kwaliteit en kwantiteit van het werk
bewaar bewijsmateriaal voor het aantal buitenlandse dagen (zoals instapkaarten, agenda, hotelrekeningen,etc)

De Hoge Raad heeft hieraan in 2007 nog een paar eisen aan toegevoegd, dit zijn

de werknemer moet zich richten naar de instructies van de andere vennootschap;
de resultaten van zijn werk moeten voor rekening en risico van de andere vennootschap zijn en
de loonkosten moeten geïndividualiseerd aan de andere vennootschap worden doorbelast, Hoge raad 31 oktober 2007, rolnummer 06/00529. In de onderhavige procedure was niet aan alle voorwaarden voldaan.

Meer weten over Salary split? Stel ons direct uw vraag
Bekijk aanbiedingen van één van onze partners.

Uitspraken rechters
- Rechtbank 2008
  
  Bij een auto van de zaak is de hoofdregel dat dit aan alle werkgevers naar rato van de reguliere salarissen moet worden toegerekend, Rechtbank Breda 8 mei 2008, nr. 07/1587.
  
  Gerechtshof 2007
  
  In Hof Amsterdam 31 oktober 2007, nr. 06/00529 werd de beloning van een manager gesteld op 20% voor de belgische dochter. De beloning was in Nederland belast omdat er geen gezagsverhouding was tussen de Belgische SA en de manager.
Lees meer over Salary split
- Expat pensioen
  
  Pensioen in buitenland
  
  60 dagen regeling
  
  Sociale zekerheid EU 2010
Bron
- Dit artikel is geschreven door mr. D.J.B. Jongbloed van Jongbloed Fiscaal Juristen in Enschede