Verliesverrekening in de inkomstenbelasting

Uw verlies in de inkomstenbelasting kunt u verrekenen met uw inkomen uit de komende 9 jaar en uw inkomen van de laatste 3 jaar.

Contactpersoon

Voor vragen over dit onderwerp kunt u - zonder kosten - mailen met de heer mr. Dennis J.B. Jongbloed.

Toelichting verlies in box 1

Als u een negatief inkomen heeft, kunt u dit in eerste instantie in het jaar verrekenen. U kunt bijvoorbeeld negatief inkomen van de eigen woning verrekenen met uw inkomen uit dienstbetrekking of uw winst uit onderneming. Verliesverrekening met andere boxen is niet toegestaan. Verliezen uit 2010 worden in eerste instantie verrekend met positief inkomen in 2007, daarna 2008 en 2009. Als u dan nog verlies over heeft, kunt u dit met positief inkomen uit 2011 tot en met 2019 (artikel 4.49 Wet op de Inkomstenbelasting) verrekenen. De inspecteur stelt het verlies in box 1 vast bij een (voor bezwaar vatbare) beschikking (artikel 3.151 wet Inkomstenbelasting). Zonder beschikking kan een verlies niet worden verrekend, verzoek hier dus om. Ook voor een carry forward is een beschikking nodig.

Toelichting verlies in box 2

Verliezen in box 2, veelal door rente op een financiering van aandelen, kunt u in principe niet verrekenen met positief inkomen in box 1. Als u geen aanmerkelijk belang positie meer heeft, kan het verlies ook buiten box 2 worden verrekend. Het vereiste hiervoor is wel dat u of uw partner in het kalenderjaar en het vorige jaar geen aanmerkelijk belang meer hebt, ook niet in een andere rechtspersoon. Op uw verzoek wordt een nog verrekend verlies uit aanmerkelijk belang omgezet in een belastingkorting (artikel 4.53 Wet op de Inkomstenbelasting). Zie voor een toelichting een besluit van het ministerie van Financien uit 2006 (MvF 23 november 2006, nr. CPP2006/2674M). Bij een verlies van een overleden persoon kan de partner het verlies direct verrekenen.