Fiscale afschrijving

Afschrijving algemeen

Basis voor afschrijving is het goed koopmansgebruik (artikel 3.25 Wet op de Inkomstenbelasting 2001). De hoofdlijnen:

vast systeem
bij verlies in de onderneming moet de ondernemer ook afschrijven
afwijking indien bestendige gedragslijn dit toestaat (Hoge Raad 14 januari 1970 BNB 1970/68), derhalve bij bijzondere omstandigheden
lagere of hogere afschrijving is toegestaan als blijkt dat bedrijfsmiddel (of restwaarde) anders blijkt te zijn is geen wijziging van het systeem en dus toegestaan, dit kan spelen tijdens een crisis als bijvoorbeeld panden of auto's minder waard blijken te zijn

Afschrijvingssystemen

kostprijs -/- afschrijving: er wordt afgeschreven zonder te kijken naar de werkelijke waarde
afschrijving lagere bedrijfswaarde: er wordt afgeschreven waarbij wel wordt gekeken naar de werkelijke waarde, dit komt dus voor bij gewijzigde marktomstandigheden.\

Degressieve afschrijving

Afschrijving met een vast percentage van de boekwaarde per jaar. Bij deze wijze van afschrijven wordt de eerste jaren relatief meer afgeschreven dan in latere jaren. Stel u koopt een bedrijfsmiddel van 10.000 euro, het eerste jaar schrijft u 20% af derhalve 2.000 euro. Het tweede jaar schrijft u 20% af van 8.000 euro, derhalve 1.600 euro, en zo verder. Degressief afschrijving is enkel toegestaan op bedrijfsmiddelen die in afnemende mate nut opleveren of hebben binnen de onderneming. Dergelijke afschrijving zie je in de praktijk veel bij auto's en machines.

Lineaire afschrijving

Afschrijving van een vast percentage per jaar van het verschil tussen de historische kostprijs en de restwaarde. U schrijft hierbij bijvoorbeeld 15% per jaar af de boekwaarde.

Voorwerpen van geringe waarde

Voor voorwerpen met een geringe waarde geldt dat zij in het kalenderjaar van aanschaffing of voortbrenging ineens ten laste van de winst mogen worden afgeschreven. Hierbij gaat het met name om kantoorbenodigheden, gereedschappen en inventaris met een aanschafwaarde van maximaal zo'n 450 euro exclusief omzetbelasting.