Pensioensystemen voor de DGA
De DGA kan in eigen beheer pensioen opbouwen op basis van twee soorten pensioensystemen: de uitkeringsregeling en een premieregeling.
Bij een uitkeringsregeling wordt door de B.V. een levenslange uitkering op pensioendatum toegezegd. De B.V. is hierbij verantwoordelijk voor de opbouw en de daadwerkelijke uitkering. Een eindloon- en middelloonregeling zijn voorbeelden van uitkeringsregelingen.
Bij een premieregeling wordt geen pensioenuitkering vanaf pensioendatum, maar een premie toegezegd.
Eindloon
Dit systeem wordt door de DGA’s het meest gebruikt. Bij een eindloonregeling is het salaris voor de pensioendatum maatgevend voor de omvang. Ieder jaar mag maximaal 2% pensioen worden opgebouwd.
Middelloon
Bij een middelloonregeling wordt pensioen opgebouwd over het gemiddelde salaris tot aan pensioendatum. Het maximale opbouwpercentage is hierbij 2,25%. Bovendien mogen reeds opgebouwde salarissen worden geïndexeerd. Indien het salaris niet al te sterk stijgt, zal een dergelijke middelloonregeling voor een hoger pensioen zorgen dan een eindloonregeling.
Premieregeling
Bij een premieregeling wordt niet jaarlijks een pensioenrecht toegekend, maar enkel een premie. Deze premie, inclusief het behaalde rendement, zorgt voor een kapitaal waarmee op pensioendatum een pensioenuitkering kan worden aangekocht.
Verschil in regelingen
Bij een eindloon- of middelloonregeling is het niet noodzakelijk om tussentijds voldoende pensioenvermogen beschikbaar te hebben. De fiscale aftrekpost tot aan pensioendatum kan worden benut. Vanaf pensioendatum is het echter wel noodzakelijk om pensioenvermogen beschikbaar te hebben, door bijvoorbeeld verkoop van een onderneming. Indien niet voldoende vermogen beschikbaar is, wordt het pensioen aanmerkelijk lager en stelt de fiscus mogelijk dat er van pensioen wordt afgezien, hetgeen een niet toegestane handeling is.
Bij een premieregeling is het min of meer verplicht om de premies op een aparte rekening van de B.V. te zetten, de herkomst van het rendement moet duidelijk aantoonbaar zijn. Hier staat tegenover dat al het behaalde rendement onbelast kan worden bijgeschreven.
De optimale regeling?
Wat nu de meest optimale regeling is, hangt uiteraard van uw specifieke situatie af. Vraag uw fiscalist of (pensioen)adviseur om dit voor u op een rij te zetten.