Bedrijfsauto, bestelauto en bijtelling

Bij echte bedrijfsauto's gelden de regels voor de 25% bijtelling niet. Sinds 2012 is er een nieuwe regeling voor de bedrijfsauto's en bestelbussen.

Inleiding

Staat een auto op naam van uw bedrijf of B.V., dan moet er 25% worden bijgeteld, tenminste als u er meer dan 500 kilometer per jaar privé mee hebt gereden. Dit kan anders zijn indien:

u een gesloten kilometeradministratie heeft (geen bijtelling);
u een milieuvriendelijke auto hebt gereden (lagere bijtelling);
of een zogenaamde bedrijfsauto of bestelauto heeft gereden.

In de rechtspraak komt het steeds vaker voor dat een bouwvakker, schilder of andere persoon geen bijtelling krijgt voor de auto van de zaak.

In 2011 komt er nieuwe wetgeving voor de bedrijfsauto. Op dit moment kan een rittenregistratie worden voorkomen als:

de bestelauto naar aard of inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt voor vervoer van goederen is;
er een verbod geldt voor werknemers om privé gebruik te maken van de bestelauto;
de bestelauto buiten werktijd niet privé kan worden gebruikt.

Regeling bestelauto vanaf 2012

Er komt een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto. Met deze verklaring geven werknemer en werkgever samen aan dat de bestelauto of bestelbus enkel zakelijk wordt gebruikt. Conclusie: geen bijtelling. Een kilometeradministratie is vanaf 2012 dan dus niet meer nodig. Het toezicht op het gebruik van de bestelauto (en overige auto's van de zaak) zal in 2012 worden opgevoerd. Het is verstandig dat er iets is waaruit volgt waarom een bestelauto op een moment op een plek is geweest, immers de Belastingdienst zal in 2012 meer de 'flitsauto' inzetten op plekken waar u eigenlijk zakelijk niet zou hoeven te zijn, hierbij kunt u denken aan:

evenementen en recreatiecentra;
winkelcentra;
grensovergangen;
gebruik in het weekend en op feestdagen;
gebruik tijdens avonduren;
gebruik tijdens vakantieperiode.

Wat is een bedrijfsauto?

De gunstige bedrijfsautoregeling geldt enkel indien de bestelauto door aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt blijkt te zijn voor vervoer van goederen. De reguliere bedrijfsauto wordt gelijkgesteld aan een normale personenauto (voor de liefhebber: artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992). Is een bestelauto of bedrijfsauto (grijs kenteken) dus door de aard of inrichting (nagenoeg uitsluitend) geschikt voor vervoer van goederen, dan geldt het autokostenforfait niet. Deze vraag moet eerst worden beantwoord. De inspecteur van de Belastingdienst (maar ook sommige belastingadviseurs) vergeet dit soms, waardoor de regeling voor de reguliere bijtelling ten onrechte wordt toegepast.

Uitsluitend geschikt voor goederen

Vroeger ging men ervan uit dat het hier moest gaan om een bestelbus met 1 zitplaats (voor bestuurder), dit is door de jurisprudentie achterhaald. Het huidige criterium is eerder: het vervoer van goederen moet overheersen. In 2009 kwam de Hoge Raad tot de conclusie dat bij meer dan 1 zitplaats ook sprake kan zijn van (nagenoeg) uitsluitend geschikt voor vervoer van goederen en dus een 'echte bedrijfsauto'. Ook bedrijfsauto's, bestelbusjes of auto's op grijs kenteken met meer dan 1 zitplaats kunnen als bedrijfsauto worden aangemerkt. Aan de regels voor de reguliere bijtelling komt u dan dus niet toe.

Uitspraken van rechters over bedrijfsauto en bestelbus

Grote bestelauto met stelling: een bloemenhandelaar met een auto die niet in de 'gewone parkeergarage' past, met een stelling in de laadruimte, is een bedrijfsauto. De auto had 2 zitplaatsen. Hoge Raad 29 mei 2009 met rolnummer 43206.
Lange bestelauto: een lange bestelauto (ruim 5 meter) met 3 zitplaatsen is een bedrijfsauto. De auto had een lange laadvloer voor tapijt en stellingen voor lijm, etc. De auto is zeer geschikt voor het doel waarvoor deze is aangekocht (aard en inrichting). Gerechtshof Arnhem 27 april 2010 met rolnummer 09/00296.
Normale bestelauto: een stukadoor met een bus (1 stoel en bankje) en geen voorzieningen in de laadruimte was een bestelauto. Hoge Raad 18 september 2009 met rolnummer 08/00707.
Stinkende auto: een schilder rijdt een Renault Kangoo met een bak die enkel door een specialist kan worden verwijderd en daarnaast stinkt de auto naar verf. Gerechtshof Amsterdam 9 februari 2010 met rolnummer 08 /01137.
Pechhulp en service: een verlengde VW Transporter die is ingericht voor pechhulp (met stoel / bankje voorin) is een bedrijfsauto. Hierbij speelde mee dat er een overeenkomst was tussen werknemer en werkgever (privégebruik verboden). Rechtbank Leeuwarden 29 oktober 2010 met rolnummer 10/691.

Als u in de praktijk met een conflict te maken krijgt, moet u dus het volgende aantonen:

de auto is uitermate geschikt voor uw bedrijf;
de reden voor de extra zitplaatsen heeft nut binnen uw bedrijf;
u heeft privé een prima auto om mee te rijden;
met de auto wordt niet privé gereden, woon / werk is toegestaan;
de auto is privé lastiger te gebruiken, bijvoorbeeld door de lengte of hoogte.

Speciale regeling

Als de bestelauto vanwege de aard van het werk doorlopend afwisselend door 2 of meer werknemers wordt gebruikt, wordt het privégebruik belast door middel van een eindheffing van € 300 bij de werkgever (voor de liefhebber artikel 31 lid 1 sub e sub 1 wet loonbelasting). Er is geen kilometeradministratie nodig, bewijslast rust bij de werkgever. Een overzicht van de werknemers die in de auto hebben gereden is wenselijk.