Zakelijk Prive Modellen Fiscale adviesdossiers

Stel hier uw vraag!

Volledige naam *
Bedrijfsnaam
Telefoon *
9 + 9 =

Fiscaal partnerschap

Voor uw aangifte inkomstenbelasting is het fiscaal partnerschap van groot belang. Heeft u een fiscaal partner, dan doet u in principe samen aangifte. Door het fiscaal partnerschap kunt u schuiven met bepaalde inkomsten en aftrekposten. Hierdoor is fiscale optimalisatie mogelijk.

Fiscaal partnerschap, wat is dit?

De hoofdregel in de inkomstenbelasting is dat u uw eigen inkomen en aftrekposten in uw eigen aangifte inkomstenbelasting moet aangeven. Omdat binnen een relatie niet altijd helder is wie wat heeft ontvangen en betaald, mag u hiermee schuiven. Bepaalde inkomensbestanddelen kunnen vrijelijk over beide partners worden verdeeld. Via de meeste aangifte-softwarepakketten kunt u kiezen voor de beste optie, ook via het (gratis) programma van Belastingdienst werkt dit prima.

De volgende inkomensbestanddelen mag u vrijelijk verdelen:

  1. belastbare inkomsten uit eigen woning (eigenwoningforfait minus hypotheekrente) (box 1);
  2. belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2);
  3. bestanddelen van de rendementsgrondslag (uw vermogen) (box 3); 
  4. de persoonsgebonden aftrek.


Wie zijn fiscaal partner?

De regelgeving omtrent het fiscaal partnerschap is recentelijk ingrijpend gewijzigd. Vanaf 1 januari 2011 is er een basis partnerbegrip vastgelegd in de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen. Daarnaast zijn er in de Wet Inkomstenbelasting en de Successiewet aanvullingen en uitzonderingen op dit begrip vastgelegd. Belangrijkste wijziging betreft het vervallen van de keuzemogelijkheid voor ongehuwde samenwoners. Vanaf 2011 zijn ze, op grond van hun persoonlijke situatie, óf automatisch fiscaal partner óf niet.

Fiscale partners zijn:

  • Gehuwden en geregistreerde partners.
  • Samenwoners op hetzelfde woonadres met notarieel samenlevingscontract.
  • Samenwoners op hetzelfde woonadres met gemeenschappelijke eigen woning.
  • Samenwoners op hetzelfde woonadres met gemeenschappelijk of door andere partner erkend kind.
  • Samenwoners op hetzelfde woonadres die ook in elkaars pensioenregeling als partner staan geregistreerd.
  • Samenwoners op hetzelfde woonadres waarvan van een van beide ook een minderjarig kind op dat woonadres staat ingeschreven.
  • Samenwoners op hetzelfde woonadres die in een voorafgaand kalenderjaar ook fiscale partners waren.

Ouders en kinderen zijn pas fiscaal partner als zij aan één van bovenstaande voorwaarden voldoen en minimaal 27 jaar oud zijn. 

Gevolgen nieuwe regeling fiscaal partnerschap

Voor gehuwden die in scheiding liggen is het niet meer mogelijk om door enkel op een ander adres te gaan wonen het fiscaal partnerschap te beëindigen. Hiervoor is voortaan ook vereist dat er een officieel verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed is ingediend bij de rechtbank.

Samenwonen en overlijden

Voor de Successiewet gelden ook weer aanvullende eisen. Zeker bij overlijden kan dit heel wat uitmaken, de partner van de overledene heeft immers een vrijstelling van € 600.000. Om binnen de Successiewet voor de erfbelasting als partner te kwalificeren moet u:

  • beiden meerderjarig zijn;
  • gedurende minimaal 6 maanden op hetzelfde woonadres staan ingeschreven;
  • een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgverplichting hebben;
  • geen bloedverwant in de rechte lijn zijn.

Voor de schenkbelasting gelden dezelfde voorwaarden, zij het dat u nu minimaal 2 jaar gezamenlijk op hetzelfde woonadres ingeschreven moet staan.

De vereiste van het notarieel samenlevingscontract geldt niet als u voor een periode van minimaal 5 jaar op hetzelfde woonadres staat ingeschreven.

Fiscaal partner en toeslagpartner

Fiscaal partner en toeslagpartner (huurtoeslag, zorgtoeslag) zijn op zich verschillende zaken. De voorwaarden voor beide zijn vrijwel gelijk. Dus als u elkaars fiscale partner bent, dan zult u vrijwel altijd ook elkaars toeslagpartner zijn. Andersom geldt minder snel. Bekijk in alle gevallen altijd of u zowel fiscaal partner als toeslagpartner bent. Om te bepalen wie uw toeslagpartner is, kunt u op de site van de toeslagen kijken, u kunt dit schema invullen.

Voordelen fiscaal partnerschap:

Het zijn van fiscaal partner heeft voor- en nadelen. De belangrijkste voordelen zijn:

  1. gedeeltelijke uitbetaling algemene heffingskorting partner zonder inkomen;
  2. negatieve inkomsten (zoals eigen woning) toewijzen aan meest verdienende partner;
  3. vermogen en spaargeld onderling verdelen;
  4. opvoeren meewerkaftrek als uw partner meewerkt binnen uw bedrijf.

Nadelen fiscaal partnerschap:

  1. allerlei vervelende consequenties bij onderneming of DGA;
  2. partners kunnen maar 1 eigen woning hebben waar hypotheekrenteaftrek voor kan gelden;
  3. bij de aftrek van ziektekosten en giften geldt een drempel, bij partners moet u dan rekening houden met het gezamenlijke inkomen.


meer informatie over Fiscaal partnerschap

Samengevat:

>
>
>
>